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税务师考试《税法一》知识点及配套练习:资源税

税务师  辅导课程  2017-08-11  【字体: 】  gzu521.com    我要评论(0)
知识点 资源税 一、资源税税目 
1.原油 开采的天然原油征税,人造石油不征税
2.天然气 专门开采和与原油同时开采的天然气征税
3.煤炭 包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤
4.其他非金属矿原矿 宝石、玉石、石墨、大理石、花岗岩、石灰石、石棉等
5.黑色金属矿原矿 铁矿石、锰矿石等
6.有色金属矿原矿 铜矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、钼矿石等
7.盐 固体盐、液体盐
8.水资源 地表水和地下水
二、资源税计税依据 1.一般规定 从价定率征收的计税依据为销售额,它是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括增值税销项税额和运杂费用。 2.特殊形式下销售额的确定 (1)纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税。 (2)纳税人既有对外销售应税产品,又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的,则自用的这部分应税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。 (3)纳税人将其开采的应税产品直接出口的,按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征 收资源税。 三、资源税税收优惠 1.减征、免征规定 (1)纳税人开采或者生产应税产品,自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税;自用于其他方面的,视同销售,依法缴纳资源税; (2)开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。 2.原油、天然气资源税优惠 (1)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。 (2)三次采油资源税减征30%。 (3)对低丰度油气田资源税暂减征20%。 (4)对深水油气田资源税减征30%。 3.煤炭资源税税收优惠 (1)对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%。 (2)对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%。 【经典习题】 1.(《应试指南》第五章P189单选题)下列单位出售的矿产品中,不缴纳资源税的是( )。 A.开采单位销售自行开采的煤矿 B.油田出售自行开采的天然气 C.盐场销售自行开采的井矿盐 D.油田销售的人造石油 【正确答案】D 【答案解析】人造石油不属于资源税的征税范围,油田销售的人造石油不缴纳资源税。 2.(2016年考题单选题)某煤矿企业为增值税一般纳税人,2016年6月开采原煤500万吨,销售原煤60万吨,取得不含税销售额12000万元,另外收取含税装卸费、仓储费5.85万元(不能单独核算)。将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨,本月销售洗选煤120万吨,取得不含税销售额36000万元。该企业2016年6月应缴纳资源税( )万元。(洗选煤折算率80%,资源税税率10%) A.4080.00 B.4080.50 C.4800.00 D.4800.50 【正确答案】B 【答案解析】装卸费和仓储费属于价外费用,以价税分离后计入销售额中计税。原煤加工洗选煤后销售的,以洗选煤销售额为计税依据计税。 当月应纳的资源税=(12000+5.85/1.17)×10%+36000×80%×10%=4080.50(万元)。 3.(《经典题解》第五章P164单选题)下列关于资源税税收优惠的表述,不正确的是( )。 A.对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50% B.纳税人开采销售共伴生矿,共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的,对共伴生矿暂不计征资源税 C.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征50% D.我国油气田稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40% 【正确答案】C 【答案解析】对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征30%。 4.(《应试指南》第五章P190单选题)2017年3月某油田开采原油15万吨,生产人造石油4万吨;当月用于加热修井耗用开采的原油0.2万吨;本月销售原油8万吨,不含增值税售价为4300元/吨,销售人造石油2万吨,不含增值税售价为4500元/吨。该油田资源税税率为6%。2017年3月该油田应纳资源税( )万元。 A.1763 B.2064 C.2170 D.2213 【正确答案】B 【答案解析】人造石油不属于资源税的征税范围,用于加热修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=8×4300×6%=2064(万元)。 5.(《经典题解》第五章P164单选题)位于河北省的某水资源开采企业,2017年4月利用设施直接从地下取用地表水,实际取用水量为33000立方米,对外销售水量为30000立方米。取水口所在地的税额标准为每立方米0.6元。该企业当月应缴纳资源税( )元。 A.16800 B.18000 C.19800 D.18600 【正确答案】C 【答案解析】水资源税实行从量计征。应纳税额计算公式:应纳税额=取水口所在地税额标准×实际取用水量。该企业当月应缴纳资源税=33000×0.6=19800(元)。 
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