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会计职称考试《中级会计实务》答疑精选:分录

会计职称  辅导课程  2017-09-06  【字体: 】  gzu521.com    我要评论(0)
详细问题描述: 请帮忙编制下2016年和2017年的抵销分录 会计职称考试《中级会计实务》答疑精选:分录 答疑老师回复: 本题分录: 2016年: 借:营业收入 80   贷:营业成本 60     存货 20 个别报表计提减值=80-66=14,合并报表角度不承认,要抵销: 借:存货 14   贷:资产减值损失 14 借:递延所得税资产 (20-14)*25%=1.5   贷:所得税费用 1.5 2017年: 借:未分配利润——年初 20   贷:营业成本 20 借:营业成本 10   贷:存货 10 借:存货 14   贷:未分配利润——年初 14 个别报表角度出售50%,则结转存货跌价准备7,并冲减营业成本,合并报表角度不承认,所以要抵销: 借:营业成本 7   贷:存货 7 个别报表角度期末存货跌价准备应有余额=40-28=12,已有余额7,所以补提5,合并报表角度认为应计提=30-28=2,所以要抵销3: 借:存货 3   贷:资产减值损失 3 借:递延所得税资产 (20-14)*25%=1.5   贷:未分配利润——年初 1.5 借:所得税费用 1.5   贷:递延所得税资产 1.5
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